| |
УДК 332.74Кадастровая стоимость земельных участков по видам разрешенного использования в городе Туле и их налогообложение
| Гавриловский А.В., доцент, Тульский государственный университет, Россия |
Рассмотрены вопросы определения кадастровой стоимости земельных участков по видам разрешенного использования в городе Туле и исчисления земельного налога налогообложения.
Разрешённое использование земельного участка определяет возможность его использование и возведения различных построек. От разрешенного использования зависит размер стоимости земельного участка, следовательно, и величина земельного налога. Собственники и другие лица по закону обязаны использовать земельные участки в соответствии с разрешенным использованием, указанным в правоустанавливающем документе на землю. Законодатель предусмотрел административную ответственность в виде штрафов, возможности принудительного прекращения прав и другие меры за использование земель по целевому назначению например, установление двукратного размера арендой платы.
Согласно п.1 ст. 35. Градостроительного кодекса РФ определены виды и состав территориальных зон: "В результате градостроительного зонирования могут определяться жилые, общественно-деловые, производственные зоны, зоны инженерной и транспортной инфраструктур, зоны сельскохозяйственного использования, зоны рекреационного назначения, зоны особо охраняемых территорий, зоны специального назначения, зоны размещения военных объектов и иные виды территориальных зон" [1] .
Применительно к каждой территориальной зоне устанавливаются виды разрешенного использования земельных участков и объектов капитального строительства.
В состав жилых зон могут включаться:
1) зоны застройки индивидуальными жилыми домами;
2) зоны застройки малоэтажными жилыми домами;
3) зоны застройки среднеэтажными жилыми домами;
4) зоны застройки многоэтажными жилыми домами;
5) зоны жилой застройки иных видов.
Виды разрешенного использования земельных участков определены в ст. 37 (п.1): основные; условно разрешенные; вспомогательные, допустимые только в качестве дополнительных по отношению к основным видам разрешенного использования и условно разрешенным видам использования и осуществляемые совместно с ними.
Градостроительный кодекс устанавливает виды в таблице показано их распределение по группам основных, условно-разрешенных и вспомогательных.
Таблица 1 - Участки в составе застроенных территорий
по группам видов разрешенного использования |
| Основные виды разрешенного использования земельных участков | Основные | Условно разрешенные | Вспомогательные |
| для индивидуального жилищного строительства | + | + | - |
| для ведения личного подсобного хозяйства | - | + | + |
| для дачного строительства | + | + | + |
| для ведения дачного хозяйства | + | + | + |
| для сельскохозяйственного производства | - | + | + |
| для организации фермерского хозяйства | - | - | + |
| для организации КФХ | - | - | + |
| для ведения сельского хозяйства | - | - | - |
| под малоэтажное жилищное строительство | + | + | - |
| для сельскохозяйственного использования | - | - | + |
| для жилищного строительства | + | + | - |
| жилая, коммерческая застройка | + | + | + |
| иное разрешённое использование | + | + | + |
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в пределах границ населенного пункта.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории населенного пункта [2].
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, и определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Результаты определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов на территории города Тулы:
- кадастровую стоимость земельных участков в составе земель населенных пунктов на территории города Тулы, учтенных в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января 2012 года;
- средние значения удельных показателей кадастровой стоимости земель кадастровых кварталов города Тулы по группам видов разрешенного использования;
- средний уровень кадастровой стоимости 1 кв. м земель города Тулы по группам видов разрешенного использования.
Налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость земельного участка по данным органов Росреестра. Средний уровень кадастровой стоимости 1 кв.м. земель города Тулы по видам разрешенного использования отражен в Приложении N 3 к Постановлению правительства Тульской области от 18.12.2012 N 715 "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов на территории города Тулы"
Таблица 2 - Средний уровень кадастровой стоимости земельных участков
по видам разрешённого использования по г. Туле на конец 2012 года |
| № | Наименование вида разрешённого использования | Средняя кадастровая стоимость 1 кв. м земель, руб. |
| 1. | Земельные участки, предназначенные для размещения домов среднеэтажной и многоэтажной жилой застройки | 4 936,20 |
| 2. | Земельные участки, предназначенные для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки | 1 670,61 |
| 3. | Земельные участки, предназначенные для размещения гаражей и автостоянок | 3 227,49 |
| 4. | Земельные участки, предназначенные для дачного строительства, садоводства и огородничества | 114,88 |
| 5. | Земельные участки, предназначенные для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания | 4 718,03 |
| 6. | Земельные участки, предназначенные для размещения гостиниц | 6 754,36 |
| 7. | Земельные участки, предназначенные для размещения офисных зданий делового и коммерческого назначения | 4 918,35 |
| 8. | Земельные участки, предназначенные для размещения объектов рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения | 1 837,27 |
| 9. | Земельные участки, предназначенные для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок | 1 372,17 |
| 10. | Земельные участки, предназначенные для размещения электростанций, обслуживающих их сооружений и объектов | 0 |
| 11. | Земельные участки, предназначенные для размещения портов, водных, железнодорожных вокзалов, автодорожных вокзалов, аэропортов, аэродромов, аэровокзалов | 1 970,40 |
| 12. | Земельные участки, занятые водными объектами, находящимися в обороте | 0 |
| 13. | Земельные участки, предназначенные для разработки полезных ископаемых, размещения железнодорожных путей, автомобильных дорог и др. | 442,62 |
| 14. | Земельные участки, занятые особо охраняемыми территориями и объектами, городскими лесами, скверами, парками, городскими садами | 0,96 |
| 15. | Земельные участки для сельскохозяйственного использования | 2,57 |
| 16. | Земельные участки улиц, проспектов, площадей, шоссе, аллей, бульваров, застав, переулков, проездов, тупиков; земельные участки земель резерва; земельные участки, занятые водными объектами, изъятыми из оборота или ограниченными в обороте в соответствии с законодательством РФ; земельные участки под полосами отвода водоемов, каналов и коллекторов, набережные | 0 |
| 17. | Земельные участки, предназначенные для размещения административных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, религии | 574,20
| | В среднем по населенному пункту | 1 398,32 |
Кадастровая стоимость земельных участков улиц, проспектов, площадей, шоссе, аллей, бульваров, застав, переулков, проездов, тупиков; земельных участков земель резерва; земельных участков, занятых водными объектами, изъятыми из оборота или ограниченными в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельных участков под полосами отвода водоемов, каналов и коллекторов, набережных в составе земель населенных пунктов на территории города Тулы определена равной одному рублю за земельный участок [3].
Ставки земельного налога устанавливаются в зависимости от категории земли и (или) вида разрешенного использования участка. Так, например, действующие согласно Решению Тульской городской Думы от 13.07.2005г. № 68/1311 (с последующими изменениями и дополнениями) на территории МО г.Тула ставки земельного налога установлены следующие по видам разрешенного использования земельных участков приведены в прилагаемой ниже таблице:
Таблица 3 - Ставки земельного налога по видам разрешенного
использования земельных участков в г. Туле |
| Наименование категории земли и (или) вид разрешенного использования | Налоговая ставка, % |
| в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, за исключением земельных участков, занятых под домами индивидуальной жилой застройки, земельных участков, предоставленных для строительства жилищного фонда | 0,1% |
| в отношении земельных участков, предоставленных жилищно-строительным кооперативам, образованным не менее чем 10 гражданами - соинвесторами (участниками долевого строительства) по договорам на строительство многоквартирных домов на территории города Тулы, которые в установленном уголовно-процессуальным законодательством порядке признаны потерпевшими по уголовным делам, связанным с невыполнением застройщиками своих обязательств | 0,1% |
| в отношении земельных участков, занятых гаражами (индивидуальными и кооперативными), земель общего пользования, принадлежащих гаражным кооперативам, предназначенных для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности | 0,2% |
| в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, дачного хозяйства, огородничества или животноводства, а также земель общего пользования, предназначенных для реализации указанных целей | 0,2% |
| в отношении земельных участков, занятых под домами индивидуальной жилой застройки | 0,2% |
| в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для строительства жилищного фонда, в том числе домов индивидуальной жилой застройки | 0,3% |
| в отношении земельных участков, занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) | 0,3% |
| в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства | 0,3% |
| в отношении прочих земельных участков | 1,5% |
Ставки земельного налога в Тульской области на территории муниципальных образований устанавливаются решением собрания депутатов этого муниципального образования.
Библиографический список - Градостроительный кодекс Российской Федерации" от 29.12.2004 N 190-ФЗ (ред. от 21.10.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 05.12.2013)
- Земельный Кодекс Российской Федерации от 25.10.2001 N 136-ФЗ Текст с изменениями на 23 июля 2013 года
- Федеральный закон от 24.07.2007 № 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости"
| |
